¿HAS GANADO UN JUICIO? ¿QUIERES SABER CÓMO TRIBUTA?

Estamos en plena campaña de renta y cuándo llega el momento de presentar nuestra declaración nos surgen dudas que no nos habíamos planteado durante el año. En este artículo vamos a analizar aquellos casos en que el contribuyente gana un procedimiento judicial y llega el momento de presentar su declaración de IRPF, ¿cómo afecta a su tributación? ¿qué ocurre si condenan a la parte contraria en costas? ¿y si la parte condenada tiene que pagar intereses?

Cuando emprendemos un procedimiento judicial, dependiendo del despacho que contratemos, tendremos que abonar mayor o menor cuantía en concepto de honorarios de abogados y procuradores; incluso, en algunas ocasiones, el cliente no tiene que adelantar los honorarios de abogados y procuradores dado que el bufete cobrará en el momento de ganar el procedimiento judicial. Puede ser un ejemplo el caso de Bankia y todos los procedimientos interpuestos por este motivo.

Cuando se condena a la parte contraria a asumir las costas del proceso ¿qué ocurre con esas cantidades a la hora de presentar la liquidación del IRPF por parte del demandante?

Pues bien, en el caso de que la sentencia condene a la parte contraria a asumir las costas del proceso, y aun en el caso de que el demandante (contribuyente) no haya tenido que pagar las costas de sus abogados o procuradores por adelantado, tiene una trascendencia tributaria, es decir, tendremos que tenerlo en cuenta a la hora de hacer la liquidación del IRPF.

Existen diversas consultas de la DGT en relación con esta temática V4846/2016, V0767/2016 y V0750/2017, entre otras.

El Tribunal Supremo considera que cuando se condena en costas a la parte contraria se establece un crédito a favor de la parte vencedora. Es decir, la parte vencedora es beneficiaria de una indemnización  y ésta debe incluirse en su declaración de la renta.

Al tratarse de una indemnización a la parte vencedora, por el importe de los honorarios de su abogado y procurador, la incidencia tributaria viene dada por su carácter restitutorio del gasto de defensa y representación, lo que supone la incorporación al patrimonio de la parte vencedora de un crédito a su favor o de dinero constituyendo una ganancia patrimonial.

Pero, ¿cuándo tenemos que declararlo? ¿en qué Renta tenemos que incluirlo? El art.14.1 c) LIRPF hace referencia a la imputación temporal de las ganancias y pérdidas patrimoniales estableciendo el mismo “se imputarán al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial”, circunstancia que se entiende producida en el período impositivo en que la sentencia que establece la condena en costas adquiere firmeza.  Esto significa que puede darse el caso que la parte contraria no haya abonado aún las costas, y haya que tributar por ello, porque la Sentencia es firme y así lo determina.

Las ganancias patrimoniales en la liquidación del IRPF pueden tener diferente tratamiento dependiendo de si la ganancia patrimonial en cuestión se deriva de transmisión o no. La ganancia patrimonial puede incluirse en la base imponible general o en la base imponible del ahorro. La principal diferencia será la escala de gravamen que se aplica a cada una de ellas; la escala aplicable a la base imponible general es más progresiva que la escala aplicable a la base imponible del ahorro.

En este caso, se trataría de una ganancia patrimonial no derivada de transmisión y, por lo tanto, tributaría dentro de la base imponible general, es decir, se la aplicará la escala de gravamen aplicable a la renta general.

Por otro lado, tenemos que analizar los intereses condenados a pagar a la parte contraria. Y aquí Hacienda diferencia dos tipos de intereses,dependiendo de su naturaleza remuneratoria o indemnizatoria:

• Los intereses remuneratorios constituyen una contraprestación, bien de la entrega de un capital que debe ser reintegrado en el futuro, bien del aplazamiento en el pago, otorgado por el acreedor o pactado por las partes. Estos intereses tributarán como rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro.
• Los intereses indemnizatorios tienen por objeto resarcir al acreedor por los daños  y perjuicios derivados del incumplimiento de una obligación o el retraso en su correcto cumplimiento.  Estos intereses debido a su carácter indemnizatorio, han de tributar como ganancias patrimoniales  a integrar en la base imponible general.

Por lo tanto, tenemos que tener presente que aunque no hayamos pagado los honorarios de abogados y procuradores porque nuestro despacho los ha cobrado directamente de la parte contraria, no quiere decir que no tengamos que tributar por ello.

Como podemos apreciar no deja de tener su complejidad a la hora de presentar la declaración del IRPF por lo que te recomendamos que acudas a un buen asesor que te ayude con la presentación de tu renta.

Si tienes cualquier duda o quieres comentar al respecto, puedes dejar tu comentario a continuación y trataremos de darle respuesta.

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¿POR QUÉ HACIENDA DEVUELVE DINERO A ALGUNOS CONTRIBUYENTES?

Estamos en plena campaña de Renta y la pregunta que se hacen la mayoría de los contribuyentes es ¿tendré que pagar o me saldrá a devolver? ¿de qué depende que me devuelvan o no?

Este es un tema del que se podría escribir largo y tendido… Este artículo está destinado a todos aquellos que no entienden muy bien cómo funciona el IRPF e intentaré explicarlo en términos muy sencillos.

Hay una idea básica que tenemos que tener clara: Hacienda nunca va a devolver a un contribuyente más dinero del que éste, previamente, haya ingresado.

El IRPF es un impuesto que graba la renta obtenida por las personas físicas. Aunque el período voluntario de presentación dura unos meses al año, no quiere decir que la cuota correspondiente a este impuesto se pague ahora. Hacienda se financia durante todo el año y cuando presentamos nuestra liquidación del IRPF, calcula lo que ya hemos ingresado y lo que deberíamos de ingresar según nuestros ingresos.

A la hora de calcular o liquidar el IRPF cada ingreso que recibe el contribuyente se clasifica en alguno de los siguientes tipos de rendimiento:

• Rendimientos del Trabajo
• Rendimientos del Capital Mobiliario
• Rendimientos del Capital Inmobiliario
• Ganancias o Pérdidas patrimoniales
• Rendimientos de Actividades Económicas
• Imputación de Rentas

Cada rendimiento tiene un esquema de liquidación diferente, es decir, cada renta tiene sus gastos deducibles, reducciones,… Por lo tanto, dependiendo del origen de la renta del contribuyente el esquema de liquidación será diferente para cada uno.

Pues bien, durante el ejercicio y dependiendo del tipo de renta que obtenga cada contribuyente, Hacienda se encarga de que pague una cantidad a cuenta de la liquidación del IRPF, por ejemplo:

• Si eres trabajador asalariado con contrato laboral, verás que en tu nómina, al final del todo, aparece un % de retención de IRPF. Esa cantidad es la que mensualmente te retiene tu empresa y ésta la ingresará en Hacienda a cuenta de la cantidad que tienes que pagar cuando hagas tu declaración del IRPF.
• Si tienes dinero en tu banco y éste te paga intereses, en la liquidación que te realice te abonará los intereses menos un % de retención de IRPF que el banco se encargará de ingresar en Hacienda a cuenta de tu liquidación del IRPF.
• Si tienes un local alquilado el arrendatario a la hora de abonarte el alquiler te retendrá un % de retención de IRPF que se encargará de ingresar en Hacienda a cuenta de tu liquidación del IRPF.
• Y así sucesivamente…,

El sistema de liquidación está montado para que a lo largo del año de las rentas que percibas un % se ingrese en Hacienda.

Cuando llega el momento de presentar la liquidación del IRPF, durante la campaña de renta, se sumarán todas las rentas que has obtenido menos los gastos deducibles y se aplicarán reducciones, deducciones e incentivos fiscales a los que tengas derecho y, al final, se calculará una cuota resultante de la declaración.

Del resultado de tu liquidación, la cuota a pagar, se restarán todas esas cantidades que te han ido reteniendo a lo largo del año. Si la cantidad a pagar es, por ejemplo, 100 € y la suma de lo retenido durante el año es 120 €, el resultado de tu liquidación del IRPF será negativa y Hacienda tendrá que devolverte 20 €. Sin embargo, si la cantidad a pagar es, por ejemplo 150 €  y la suma de lo retenido durante el año es 120, el resultado de tu liquidación del IRPF será positiva y tendrás que ingresar 30 € en Hacienda.

Por lo tanto, cuando hacienda devuelve dinero, significa que durante el año has ingresado en Hacienda más dinero del que te corresponde en función de tu nivel de ingresos y la AEAT te lo devuelve.

Aquí es donde hay que tener cuidado, Hacienda siempre que “facilita” los trámites para realizar la declaración del IRPF lo va a hacer en su favor. Es decir, hay determinadas deducciones, reducciones, gastos deducibles, que es el propio contribuyente el que tiene que incluir a la hora de hacer la liquidación definitiva de su IRPF. Por regla general, Hacienda tiene muy controlados los ingresos por los que cada contribuyente tiene que tributar, pero no los incentivos fiscales  a los que tiene derecho.

Por eso es aconsejable, acudir a un asesor de confianza que te ayude a revisar la liquidación del IRPF. Nunca hay que creerse los datos que Hacienda facilita, siempre es recomendable revisarlos  y comprobar si tienes derecho a alguna reducción, deducción, gasto deducible, etc. que Hacienda, en algunas ocasiones, no incluye en los datos fiscales que facilita.

Por mi experiencia profesional, siempre que Hacienda hace algún trámite para “facilitar” la presentación del IRPF, lo hace pensando exclusivamente en su afán recaudatorio, aunque mediante su campaña de marketing intente hacer creer lo contrario al contribuyente.

Es recomendable consultar con un asesor de confianza puesto que la cantidad que te puedes ahorrar supera con creces el importe que tendrás que pagar a tu asesor en concepto de honorarios por realizarte tu declaración de la renta. Es importante mencionar también que aunque Hacienda tenga un servicio que facilita la realización de determinadas declaraciones de la renta, en el caso de que haya algún error en la misma, el responsable será el contribuyente independientemente de que haya sido personal de la Agencia Tributaria quien la haya realizado.

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EXTINCIÓN DE CONDOMINIO Y DEDUCCIÓN POR VIVIENDA HABITUAL

La deducción por vivienda habitual fue un incentivo fiscal que el Gobierno suprimió con efectos 01 de Enero de 2013. Pero, ¿qué ocurre con todos aquellos que se estaban beneficiando de dicha deducción con anterioridad a dicha fecha? Y, más concretamente, ¿qué ocurre en el caso de la extinción del condominio en el caso de separaciones o divorcios? ¿qué porcentaje de deducción nos podremos aplicar? ¿50% ó 100%?

El condominio es una figura jurídica que tiene lugar cuando la propiedad de una cosa pertenece proindiviso a varias personas. Cuando una pareja (casada o no) adquiere a medias su vivienda habitual se dice que son copropietarios o tienen la propiedad de su vivienda en proindiviso. 

En relación con el régimen de deducción por vivienda habitual en el IRPF hay una fecha clave el 01 de Enero de 2013, dado que en dicha fecha el Gobierno mediante la aprobación de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, suprimió dicho incentivo fiscal. Por lo tanto, aquellos que adquiriesen una vivienda habitual con posterioridad a esa fecha ya no podrían beneficiarse de dicho beneficio fiscal.

No obstante, es importante matizar que existe un régimen transitorio para aquellos contribuyentes que adquirieron su vivienda habitual antes de dicha fecha, o hubieran satisfecho cantidades antes de dicha fecha para su construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual (con excepción de las cantidades aportadas a cuentas vivienda) y vinieran disfrutando de este incentivo fiscal. Dicho régimen transitorio les permite seguir deduciéndose en las mismas condiciones que venían haciéndolo.

Por lo tanto, si analizamos el caso de una pareja que adquirió su vivienda habitual con anterioridad al 31 de Diciembre de 2012 podrían aplicarse la deducción por vivienda habitual, con los requisitos y límites establecidos en la normativa del IRPF, incluso con posterioridad a esa fecha, si antes de la misma ya venían disfrutando de dicha deducción. Pero, ¿qué ocurre si la pareja se divorcia o separa y deciden extinguir esa copropiedad, es decir, extinguir el condominio? ¿qué ocurre con la deducción por vivienda habitual que venían aplicándose?

En el caso de la extinción del condominio uno de los miembros de la pareja pasará a ser propietario del 100% de la vivienda, mientras que el otro pasará de tener un 50% a no tener nada. Por lo tanto, nos podemos preguntar ¿quien pase a ser propietario del 100% podrá beneficiarse del 100% de la deducción en lugar del 50% que venía aplicándose?

Existen varias Consultas Vinculantes de la DGT en relación con esta cuestión. En concreto la CV 2783/2016 establece: “El consultante, únicamente podrá computar como deducible ­con derecho a integrar en la base de deducción  de  la  deducción  por  inversión  en  vivienda habitual­ la parte que de cada anualidad u otra cantidad que haya satisfecho venga a cubrir la amortización de la parte indivisa de la vivienda de la cual ya era propietario a 31 de diciembre de 2012,  y por  la  cual, además, hubiese practicado  la deducción en ejercicio precedente a 2013“.

Por lo tanto aquel que pase a ser propietario al 100 % y aunque tenga que amortizar el capital correspondiente al 100% de la vivienda sólo podrá aplicarse la deducción por vivienda habitual en la misma medida que lo venía haciendo antes de la extinción del condominio.

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¿CUAL ES LA FISCALIDAD DE UN PRESTAMO GRATUITO ENTRE PERSONAS FISICAS?

Vamos a analizar un caso que se plantea mucho hoy en día, dada la actual coyuntura económica que estamos viviendo, y lo difícil que es conseguir financiación de entidades financieras. Muchas veces acudimos a conocidos o familiares para que nos ayuden concediéndonos un préstamo. A veces incluso tenemos la suerte de no tener que pagar intereses, es decir, es gratuito y nos planteamos la duda ¿qué ocurre cuando haga mi declaración del IRPF? ¿Cuál es la tributación?

Según la actual normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), los intereses por préstamos concedidos se califican como rendimientos del capital mobiliario.

El artículo 6.5 de la Ley del IRPF (LIRPF) establece “Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos de trabajo o de capital”.

Asimismo el artículo 25.2 LIRPF que hace referencia a los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, establece que “tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos”.

Por lo tanto, de la interpretación de ambos artículos podemos llegar a la conclusión de que los intereses tributarán como rendimientos del capital mobiliario, y que cualquier préstamo se considerará retribuido, salvo prueba en contrario.

El artículo 40 LIRPF establece que “la valoración de las rentas estimadas a que se refiere el art.6.5 de esta Ley se efectuará por su valor normal de mercado. (…) Si se trata de préstamos y operaciones de captación o utilización de capitales ajenos en general, se entenderá por valor normal en el mercado el tipo de interés legal del dinero que se halle en vigor el último día del período impositivo”.

Sin embargo esta estimación de rendimientos no operará si se prueba la gratuidad del préstamo, lo que deberá realizarse conforme a los medios de prueba admitidos en Derecho y previstos en el artículo 1227 Código Civil. Deberá acreditarse la conexión del préstamo, su destino y la justificación de su devolución.

Es decir, pudiendo demostrar la gratuidad del préstamo, no tendrá repercusiones en el IRPF ni para el prestamista, ni para el prestatario.

En caso de que se hubiesen pactado intereses, las cantidades devengadas por el prestamista  tienen la consideración de rendimientos del capital mobiliario debiendo imputarse en el período impositivo en que sean exigibles.

Para el prestatario, siempre que se pueda justificar la concesión del préstamo, el destino dado al importe obtenido y la justificación de su devolución, no tendrá efectos en el IRPF.

¿Y qué ocurre respecto al Impuesto de Transmisiones y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD)?

El artículo 7.1.B)  TR ITPyAJD establece que son transmisiones patrimoniales sujetas: “B) La constitución de derechos reales, préstamos¸ fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas, salvo cuando estas últimas tengan por objeto la cesión del derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y en aeropuertos”.

Además el artículo 45.I.B)15 del TR ITP y AJD reconoce como exenciones: “Los depósitos en efectivo y préstamos, cualquiera que sea la forma en que se instrumenten (…)”.

Por lo tanto la concesión de un préstamo entre particulares constituye una operación sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITP y AJD , en concepto de constitución de préstamo. Ahora bien, dicha constitución estará exenta del Impuesto, según lo previsto en el número 15 del artículo 45.I.B) del Texto Refundido.

No obstante, es importante matizar, que aunque esté exento, dicho exención no exime de la presentación de la declaración del impuesto, ya que el artículo 51.1 del TR ITP y AJD establece la obligación en general para todos los hechos imponibles, con independencia de que estén o no exentos del Impuesto.

Por lo tanto, para no tener problemas a efectos impositivos se deberá de documentar el préstamo y presentar el modelo 600 en tu Comunidad Autónoma.

Puedes obtener un modelo de préstamo en el siguiente enlace modelo de préstamo entre particulares.

En cuanto a los requisitos formales, a la hora de redactar el documento no debes olvidar:

-          Fecha y lugar en que se firma el documento.

-          Partes intervinientes (prestamista y prestatario).

-          Cuantía del préstamo.

-          Fecha de vencimiento y calendario de pagos.

-          Interés (en el caso de que sea retribuido) o especificar que es a tipo de interés cero.

-          También puede resultar necesario especificar la finalidad del préstamo.

Por último, es importante guardar todos los justificantes de traspasos de dinero relacionados con la formalización y devolución del préstamo para tenerlo todo documentado y no tener problemas en caso de una inspección.

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¿POR QUÉ ES IMPORTANTE, DE CARA A LA DECLARACIÓN DE LA RENTA, QUE SE DEPOSITE LA FIANZA SI VIVO DE ALQUILER?

Vamos a analizar, de cara a la liquidación del IRPF, qué problemas puede tener el inquilino en el caso de que el propietario de la vivienda arrendada no haya depositado la fianza ante el organismo público correspondiente.

La obligación de entregar fianza por parte del arrendatario al arrendador en los contratos de alquiler se estipula en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos. Dicha normativa obliga a entregar una mensualidad de renta en concepto de fianza para alquiler de viviendas y dos mensualidades para usos diferentes del de vivienda.

La obligación de depositar la fianza ante el organismo público se regula en la normativa autonómica de cada Comunidad. En Madrid está regulado en el Decreto 181/1196, de 5 de diciembre, por el que se regula el régimen de depósito de fianzas de arrendamientos de la Comunidad de Madrid, si bien cada Comunidad Autónoma tiene su regulación específica.

En lo relativo a la declaración de la renta, antes de la reforma fiscal existían dos deducciones por alquiler, una deducción estatal y otra autonómica. A raíz de la reforma fiscal, que entró en vigor el 01 de enero de 2015, se derogó la deducción estatal por alquiler (existe un régimen transitorio para contratos en vigor anteriores al 01 de enero de 2015), aunque sigue vigente la deducción autonómica.

Esta deducción permitirá desgravar, en función de sus ingresos, parte de lo paguen en concepto de arrendamiento aquellos que vivan de alquiler siempre que cumplan una serie de requisitos.

Nos vamos a centrar en la deducción autonómica por alquiler de la Comunidad de Madrid.

¿Cuál es el importe de la deducción?

El 20 por 100 de las cantidades satisfechas en concepto de alquiler de la vivienda habitual con un máximo de 840 euros por período impositivo, tanto en tributación individual como en conjunta.

¿Quiénes se pueden beneficiar de esta deducción? 

Los contribuyentes que cumplan los siguientes requisitos:

- Que tengan menos de 35 años de edad a la fecha de devengo del impuesto, normalmente, 31 de diciembre.

- Que la suma de de la base imponible general y del ahorro no supere los  25.620 euros en tributación individual y 36.200 euros en tributación conjunta (casilla 380 y 395).

- Que las cantidades abonadas por el arrendamiento de la vivienda superen el 10 % de la suma indicada en el punto anterior.

- Y, además, se exige que el beneficiario de dicha deducción esté en posesión de una copia del resguardo del depósito en la Agencia de Vivienda Social de la Comunidad de Madrid (antes IVIMA) formalizado por el arrendador. O, en caso de no poseerlo, estar en posesión de una copia de la denuncia presentada ante dicho organismo por no haberles entregado dicho justificante el arrendador.

¿Qué ocurre si el arrendatario se ha beneficiado de la deducción por alquiler pero no está debidamente depositada la fianza?

En este caso Hacienda entiende que no cumple con los requisitos para beneficiarse de dicha deducción y está procediendo a eliminar estas deducciones "incorrectamente" aplicadas. Hacienda procederá a enviar una "notificación del trámite de alegaciones y propuesta de liquidación provisional" también conocida como "paralela", incluyendo intereses de demora así como la correspondiente sanción.

Como vemos, es una forma de buscar la colaboración del arrendatario para que controle el depósito de la fianza ante el organismo correspondiente, ya que en caso de ser obligatorio y no haberse realizado el depósito de la fianza, el arrendatario o inquilino puede tener problemas con Hacienda al aplicarse la deducción autonómica por alquiler.

Además es importante matizar que al cumplimentar la declaración del IRPF se obliga al arrendatario  a rellenar un campo con el NIF del arrendador, y esto facilita que la Agencia Tributaria pueda ejercer su control sobre el arrendamiento de inmuebles.

La mayoría de las Comunidades han mantenido la deducción por alquiler tras la reforma fiscal. Recomendamos revisar los requisitos exigidos por cada Comunidad antes de aplicar la correspondiente deducción.

Con respecto a la deducción estatal, como ya hemos mencionado, existe un régimen transitorio que permite aplicar esta deducción a los contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones:

- Que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad al 01 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidad por el alquiler de su vivienda habitual. Es importante matizar que este régimen transitorio se aplicará en caso de prórrogas de contratos celebrados con anterioridad al 1 de enero de 2015 que dieron derecho a esta deducción.
- Que hubieran tenido derecho a la deducción por alquiler de la vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad al 1 de enero de 2015. En este segundo supuesto, es importante matizar que aunque con anterioridad al 1 de enero de 2015 no se hubiera podido aplicar la deducción por no cumplir los requisitos, también será aplicable dicho régimen transitorio.

¿Cuál es el importe a deducir por la deducción estatal?

Con independencia de la deducción autonómica, se podrán deducir el 10,05 por 100 de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual.

¿Cuáles son los requisitos a cumplir para aplicar la deducción estatal?

-  Que sea su vivienda habitual.
-  Que su base imponible sea inferior a  24.107,20 euros anuales (suma casillas 380 y 395).

Si bien existe una base máxima sobre la que aplicar el porcentaje de la deducción dependiendo de la base imponible del contribuyente:

- 9.040 euros/año, si la base imponible es inferior o igual a  17.707,20 euros/año.
- 9.040 - (1,4125 x (BI - 17.707,20)), cuando la base imponible esté comprendida entre 17.707,20 y 24.107,20 euros/año.

Recomendamos revisar todos los requisitos, límites y porcentajes a cumplir tanto para la deducción estatal como para las autonómicas, ya que difieren entre sí.

Como vemos el requisito del depósito de la fianza en el organismo correspondiente se aplica únicamente en las deducciones autonómicas por alquiler de vivienda, pero no deja de ser muy importante el que se cumpla para evitar tener problemas con la AEAT.

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¿CÓMO AFECTA EL PLAN PIVE A MI DECLARACIÓN DE LA RENTA?

Vamos a analizar, en función de la normativa vigente, cómo afecta a la hora de liquidar nuestra declaración de IRPF, el haberse beneficiado del Plan PIVE durante el ejercicio 2015.

Mediante el Plan PIVE se pretende fomentar la compra de coches nuevos a cambio de dar de baja en tráfico uno antiguo y cumpliendo determinados requisitos.

Muchos son los contribuyentes que se han beneficiado de esta ayuda, si bien a la hora de proceder a la liquidación del Impuesto sobre la Renta hay que tenerlo presente.

De acuerdo con la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), “son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos” (art.33.1 LIRPF).

Las ayudas percibidas derivadas del Plan PIVE se incluirían en la Declaración de la Renta como ganancia patrimonial y, más concretamente, dentro de las "Ganancias patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales" (art.34.1.b LIRPF). En el Modelo 100 correspondiente al ejercicio 2015, se incluiría en la Casilla 266.

Y qué ocurre respecto al vehículo que se entrega. Uno de los requisitos para beneficiarse del Plan PIVE es dar de baja en tráfico el vehículo que se entrega. Esto supone una pérdida patrimonial, ¿nos podemos beneficiar de esta pérdida en nuestra declaración de la Renta?

En nuestra actual normativa hay una serie de “Pérdidas patrimoniales que no se computan fiscalmente como tales” (art. 33.5 LIRPF) y la entrega del vehículo usado se consideraría una “pérdida patrimonial debida al consumo” y, por lo tanto, estaría comprendida en este supuesto. Por lo tanto, no sería una pérdida patrimonial computable a efectos de liquidar nuestra Declaración de la Renta.

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